נוהל גילוי מרצון – למי זה רלוונטי?

אם במקרה לא דיווחתם על הכנסה, נכס או רווחים מכל מקור שהוא בהתאם לחוק, ואם לא שילמתם בגינם מס לרשות המסים – נוהל גילוי מרצון הוא הדרך המומלצת ביותר עבורכם להימנע מלהסתבך עם הרשויות, ולהתגונן מפני הגשת כתב אישום כנגדכם.

מי צריך נוהל גילוי מרצון ובעבור מי מדובר באפשרות כדאית?

ברמת העיקרון, התשובה לשאלה היא שנוהל גילוי מרצון הוא כדאי עבור כל אדם שלא עמד בדרישות החוק לשלם מס על הכנסותיו ונכסיו, בארץ או מחו"ל.

יחד עם זאת, נדגיש כי במקרה של אדם המחזיק בחשבון בנק בחו"ל,  אדם שיש לו נכס בחו"ל או כל מי שיש לו הכנסה כלשהיא אשר מגיעה ממקור שמחוץ לגבולות מדינת ישראל, ולא דיווח עליהם כחוק (גם אם הוא נמצא בהפסדים), נוהל הגילוי מרצון הוא לא רק בגדר כדאי, אלא אפילו הכרחי.

כמו כן, הגשת בקשה לגילוי מרצון היא רלוונטית ביותר עבור כל מי שיש לו רווחים והכנסות בארץ (כאלה המחויבים בדיווח כמובן), לא עשה זאת והרשויות טרם הגיעו אליו. (לדוגמא הכנסה מהשכרת דירה שעוברת את תקרת הפקטור, הכנסות עליהן הונפקו חשבוניות פיקטיביות, וכן הלאה).

למה כדאי להגיש בקשה לגילוי מרצון כבר עכשיו, ולא לחכות לסוף שנת  2018 ?

באמצע חודש דצמבר 2017, רשות המסים הודיעה באופן רשמי כי הוחלט להאריך את נוהל הגילוי מרצון עד לסוף שנת 2018.

אם כן, מדוע לא להמתין עד סוף השנה בכדי לפעול בנוהל, למה למהר?

נוהל גילוי מרצון ניתן ליישם אך ורק במידה ולרשות המסים אין כל מידע אודות חשבון בנק, נכס, הכנסה או רווחים בארץ או בחו"ל, שלא הוצהר עליהם כחוק.

וכאן יש 'אבל' גדול. לא כולם מודעים לכך שבחודש ספטמבר 2018 ישראל נכנסת לשיתוף פעולה של העברת וקבלת מידע עם מדינות רבות בעולם המערבי, במסגרת אמנת המס הקובעת חילופי מידע באופן אוטומטי (אמנת ה- CRS).

מלבד זאת, כבר עכשיו מדינת ישראל מקבלת מידע ופרטים באופן שוטף מארה"ב, במסגרת הסכם ה- FATCA .

ככל שעובר הזמן, מועבר מידע רב, וככל שלחשבונות יהיו סממנים רבים יותר של נגיעה זרה (בנגיעה זרה הכוונה היא למידע אישי, פרטים ליצירת קשר, מספר דרכון , צילום דרכון וכיו"ב, אשר אינם מטעם המדינה בה נמצא החשבון), וככל שמידע רב יותר יועבר לישראל ממדינות זרות, כך המקרה של אותו אדם ייחשב כחמור יותר בעיניי הרשויות בישראל.

בנוסף על כך, על מנת לגשת לרשות המסים ולהתחיל בנוהל, יש לעשות עבודת הכנה מוקפדת ולסדר את כל החומרים, ומדובר בתהליך שאורך לפחות מספר חודשים.

כמובן שיש לקחת בחשבון כי עובר עוד פרק זמן מסוים עד שמוגשת הפניה הראשונית, וכמובן שישנו סיכוי שפיסות מידע אודותיכם יגיעו לרשות המיסים, עד שתתקבל הבקשה לנקיטה בנוהל. במקרה כזה,  בן רגע, תיעלם לכם האופציה של גילוי מרצון, ולא תוכלו לזכות בהטבות המשמעותיות שכלולות במסגרת הליך זה, ומהמסלול האנונימי בפרט.

אם עוברת לכם המחשבה הבאה בראש – 'אם יש חשבון בחו"ל שלא דיווחתי על הכסף בו, אולי פשוט כדאי לסגור את החשבון וככה אף אחד לא ידע עליו' – דעו כי אם כבר היה היגיון בדבר, המחשבה הזו הייתה יכולה לשרת מישהו לכל היותר עד סוף 2014.

משנת 2015 רוב הבנקים שומרים ומגבים מידע בדיוק לצורך חילופי המידע האוטומטיים שציינו קודם לכן. זאת למרות שבפועל, לא ניתן לדעת אם מידע שיועבר באופן אוטומטי יהיה רק מ2017 או גם משנים קודמות.

בקיצור, זוהי חשיבה שגויה, והרעיון הזה כבר לא יועיל. מידע רב הנוגע אליכם, יכול להיות מועבר בין מדינות במסגרת ההסכם האמור, ואין איך להתחמק מזה.

מי ייצג אתכם בתהליך הגילוי מרצון במסגרת המסלול אנונימי?

מומלץ ביותר לפנות לגורם מקצועי שילווה אתכם בתהליך, בעריכה של הבקשה, בהכנת החומרים הנדרשים ובניהול המו"מ מול רשות המסים.

הגורם המקצועי יכול להיות יועץ מס, רואה חשבון, עורך דין, או כל התארים הללו גם יחד במקום אחד.  אצלנו בשאבי ושות', אתם זוכים לליווי המקצועי המושלם והטוב ביותר למשך התהליך.

למשרדינו שלושה סניפים עיקריים, המשרד הראשי נמצא בנתניה, ויש שני סניפים נוספים הממוקמים במושבים כפר הס וחרות.

המשרד מחולק למספר מחלקות – מחלקה חשבונאית, מחלקת ייעוץ ותכנון מס ומחלקת שכר.

המשרד מנוהל על ידי  שחר שאבי, עו"ד ויועץ מס – ראש החטיבה לייעוץ ותכנון המס. מתמחה בגילוי מרצון, בהקמת עסקים, ניתוח דוחות כספיים, מיסוי תאגידים, חוו"ד והגשת דוחות שנתיים מורכבים לרבות דוחות הכוללים הכנסות מחו"ל, מיסוי שוק ההון ומיסוי הכנסות מנדל"ן, ועל ידי יוסף שאבי, חשבונאי ויועץ מס – ראש החטיבה החשבונאית וחטיבת השכר, מומחה בדיוני שומה, הסדרי חוב, הצהרות הון, השוואות הון ויועץ מס מייצג לעניין ביטוח לאומי, בעל ניסיון של מעל שלושה בהתנהלות וניהול מו"מ מול פקיד השומה.

 

כל מה שחשוב לדעת בנוגע לנוהל המחודש של גילוי מרצון

הנוהל המחודש של גילוי מרצון נכנס לתוקפו ב- 1/1/2018. אם אתם חייבים כספים לרשות המסים בגין הכנסות, רווחים או נכסים שלא דיווחתם עליהם כחוק, ועדיין מעוניינים לתקן את העוולה, תוכלו עדיין לעשות זאת עד לתאריך 31/12/2018.

ברשות המסים מעריכים כי בעקבות ההון הרב שנחשף במסגרת ההליך אשתקד, ישנם עוד ישראלים רבים אשר להם הכנסות ונכסים בסכומים גדולים מאוד, שלא דווחו, כספים השמורים בחשבונות בבנקים בחו"ל.

העיתוי בו הוחלט על הנוהל המחודש אינו מקרי. הסיבה לכך היא שמדינת ישראל חתומה כעת על אמנות למניעת כפל מס, ובין היתר, גם שותפה בהסכמים לחילופי מידע.

במסגרת הסכמים אלו, מועבר לישראל מידע רב מאוד על ישראלים שיש להם הון בחשבונות במדינות אחרות.

בסבב דיונים שנערך וכלל את משרד המשפטים ואת רשות המיסים, עלתה התלבטות האם יהיה נכון להעניק לעברייני מס עוד הזדמנות במהלך 2018 "להלבין' את הכסף שהרוויחו ולא הצהירו עליו. נוכח הצלחת ההליך בשנה החולפת, המסקנה שעלתה הייתה שהמשכת ההליך תכניס עוד רבים למעגל המדווחים, וכמובן שזה טוב לקופת המדינה.

משום שחסינות מפני הליכים פליליים היא עיקר הנוהל, ולאחר שמשרד המשפטים ורשות המסים הגיעו להסכמה בעניין חידוש הנוהל, אישר היועץ המשפטי לממשלה הענקה של חסינות לאנשים מפני הליך פלילי כנגדם.

מסלולים אפשריים בנוהל גילוי מרצון 2018

בנוהל המחודש לשנת 2018, יהיו מסלולים דומים למסלולים שהוצעו בנוהל קודם לכן והם:

–          מסלול רגיל – בו הנישום בוחר להיחשף בפני רשות המסים וכבר בהתחלה עם הגשת הבקשה, מצהיר על הכנסותיו ועל נכסיו שלא דיווח עליהם עד כה.

–          מסלול מקוצר-  מטרת המסלול המקוצר היא לחסוך את כל הביורוקרטיה בהתנהלות מול רשות המסים. מסלול זה מתאים לכל אדם שסך ההון עליו לא דיווח, אינו גבוה משני מיליון שקלים, וההכנסה שנובעת ממנו אינה גבוהה מחצי מיליון שקלים.

–          מסלול אנונימי- זהו מסלול שדומה בעיקרו למסלול הרגיל, אך בו הנישום אינו חושף את זהותו במשך כל התהליך, רק אחרי שהושג ונסגר הסכם עם רשות המסים.

–          כאשר סך הבקשה לגילוי אינו עולה על סכום של שני מיליון ₪ בשנות הדיווח, אפשר להגיש בקשה במסלול מקוצר. את הבקשה יש להגיש בצירוף דוחות שנתיים או דוחות רלוונטיים אחרים. במידה ואדם שילם את המס שנובע מהבקשה אחרי 15 יום מיום מסירתה, לא יחל נגדו הליך פלילי.

יש לציין כי במסלול המקוצר לא ניתן  להגיש בקשות באופן אנונימי. ההוראות המנחות להליך, כפי שהוגדרו על ידי רשויות המס, חלות גם על הגשת בקשות במסלול המקוצר.

להלן הקריטריונים להגשת בקשה במסלול המקוצר-

1. פניה כנה, כלומר שלא  עקב חקירה או בדיקה המתבצעת על ידי רשות המסים או על ידי רשות שלטונית אחרת.

2. אם אין בידי רשות המסים או בידי רשות שלטונית אחרתכל מידע הרלוונטי בדרך כזו או אחרת להליך הגילוי מרצון, כולל חקירה ומידע על תיקי חברות קשורות או שותפים.

3. נדרשת בדיקה של התיקים הקשורים לנישום ו/או לגורמים הקשורים לנישום.

4.  אם מידע רלוונטי כלשהוא הנוגע לנישום פורסם באמצעי התקשורת, הדבר ייחשב כאילו המידע נמצא בידי רשות המסים.

5. מידע רלוונטי בנוגע לנישום לא נכלל בכתב תביעה, כתב הגנה או כתב אישום בבתי משפט בישראל. על מגיש הבקשה להגיש הצהרת אמת, לתקן את דיווחו ולשלם את מלוא המס הנדרש כדין.

 

התנאים הנדרשים להגשת בקשה לגילוי מרצון

1.      הבקשה חייבת להיות מוגשת מטעמי יושרה והגינות.

2.      הבקשה לא תוגש בזמן שמתבצעות בדיקות או חקירות של גורמים משטרתיים או של רשות המסים בעניין מגיש הבקשה, ו/או בן/בת הזוג, ו/או חברות ועסקים הקשורים אליו.

3.      הרשות יכולה לדחות בקשה בעקבות הליכים משפטיים, המתנהלים בתיק המבקש. בין אם בערכאה משפטית כלשהי בארץ או בחו"ל.

4. כל בקשה חייבת לכלול בתוכה את הפרטים והמידע להלן:

– שנות המס הרלוונטיות.

– ציון מקור הכנסה וצירוף מסמכים והוכחות רלוונטיות לצורך אימות הטענות.

– פירוט מלא של הסכום שלא דווח עליו כחוק.

– אומדן לתשלום המס וכן כל מסמך רלוונטי נוסף שיתמוך בבקשה.

איך מוגשת הבקשה לגילוי מרצון

הבקשה תועבר לגורם בכיר במחלקת החקירות והמודיעין של רשות המסים. זהו הגורם אשר נדרש לתת  אישור ראשוני לבקשה.

לאחר מכן הבקשה תועבר לטיפול על ידי פקיד שומה כדי שיקבע את הסכום הנדרש לתשלום.

אדם זכאי להגיש בקשה לגילוי מרצון פעם אחת, ופעם נוספת אך ורק בנסיבות מיוחדות, עקב מצב בריאותי וכיוצא בזאת.

בכוחה של רשות המסים להתיר הגשת בקשה אנונימית לגילוי מרצון על הכנסות והון של ישראלים בחו"ל.

90 יום לאחר קבלת הבקשה, חלה על הפונה חובה להציג את כל פרטיו האישיים במלואם. אי עמידה בדרישה זו עשויה להביא לדחייה של הבקשה.

כיצד אנחנו נוכל לסייע לכם בתהליך

שאבי ושות' הוא משרד מוביל ומוכר, המספק שירותי ייעוץ מס ושירותי עריכת דין, ומתמחה בין היתר בגילוי מרצון. מאז שנכנס הנוהל לתוקף לראשונה, צברנו הרבה מאוד ניסיון בטיפול בבקשות רבות  לגילוי מרצון, ליווינו וייצגנו בהצלחה יתרה נישומים רבים.

אנו מלווים את הנישום מתחילת ההליך ועד לסיומו, החל מאיסוף וארגון החומרים, דרך הגשה של הבקשה הראשונית לרשות המסים וניהול המשא ומתן מול פקידי השומה, וכלה בסיום ההליך, עם החתימה הסופית על הסכם השומה, שמשאיר את עבירותיו של הנישום מאחוריו, ומבטיח לו שם נקי וביטחון.

נייצג אתכם במסירות, בנאמנות, ובמקצועיות ללא דופי. דיסקרטיות מלאה מובטחת לכל נישום.

נסייע בהסדרת כל חובותיכם לרשויות באופן המיטבי ביותר, כך שתסיימו עם הסוגיה בכבוד  ותהיו מוגנים מפני חקירות ו/או הליכים פליליים כנגדם.

 

 

 

חוק פנסיה חובה לעצמאיים סקירה מקיפה, שאלות ותשובות.

הפקדות – כל עצמאי בין הגלאים 21 ל- 60 (גיל פרישה מוקדמת), יפקיד לקופת גמל לקצבה בשיעורים הבאים:

  • על חלק ההכנסה החייבת שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק (4,837 ₪) יפקיד 4.45%.
  • על חלק ההכנסה החייבת שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק (4,837 ₪) ואינו עולה על השכר הממוצע במשק (9,673 ₪ נכון ל-2017) יפקיד 12.55%.

לעצמאי שהכנסתו מעל השכר הממוצע במשק מדובר בהפקדת מינימום של 822 ₪.

חיסכון לאבטלה – מהסכום שמפקיד עצמאי לקופת גמל לקצבה, בשנת מס, ייוחס 33% למרכיב חיסכון לסגירת העסק (ומקסימום 12,200 ₪ לכל שנה). צביעת הסכום למרכיב האבטלה תבוא רטרו על כל הכספים שהפקידו עצמאים עד כה לקופות.

חריגים שלא חייבים להפקיד – עצמאי שבמועד תחילת החוק היה מעל גיל 55 (כלומר כל מי שנולד לפני ה-31 בדצמבר 1961). כמו כן עצמאי שפתח עסק לא חייב בהפקדה בחצי השנה הראשונה לפתיחתו.

הקטנת דמי הביטוח הלאומי

  • מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע – (5,804 ₪) – יופקדו 2.87% במקום 6.72%.
  • מחלק ההכנסה שעד 60% מהשכר הממוצע – (5,804 ₪) – יופקדו 12.83% במקום 11.23%.

כלומר עד הכנסה לפני מס של כ-20,000 מדובר על הקטנת דמי הביטוח הלאומי ומעל הכנסה זו מדובר בהגדלתם. דמי הביטוח הלאומי התעדכנו ב-1.1.2017 לכל העצמאים ללא תלות בהפקדה לפנסיה.

עיצומים וקנסות לעצמאי שלא מפקיד באופן מלא על פי הכנסתו (בשומה)

רשות המסים תעביר למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות, עד יום 31 בדצמבר בכל שנה, מידע לגבי עצמאים שחלה עליהם חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה, שהכנסתם מעל לשכר המינימום (מינואר 2017 – 5,000 ₪), ושלא הפקידו בשנת המס הקודמת תשלומים לפי החוק לקופת גמל לקצבה.

לא הפקיד בשנה מסוימת, עצמאי שחלה עליו חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה, את הפקדת המינימום לעיל, ישלח לו המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות התראה לאחר קבלת מידע מרשות המסים, ולפיה אם לא יפקיד את התשלומים כאמור, בתוך 90 ימים ממועד משלוח ההתראה, יוטל עליו קנס בגובה 500 ₪.

העצמאי יפקיד את סכום התשלום שפורט בהתראה בתוך התקופה להפקדת התשלום, וימציא למרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות אסמכתה לביצוע ההפקדה. ההפקדה תוכר לניכויים וזיכויים באותה שנת מס בה הופקדה בלבד.

הגדלת הטבות המס לפנסיה והשתלמות –  גם תוספת של חצי אחוז בזיכוי ממס (במידה ולא נדרש ניכוי בשל א.כ.ע) וגם הסרת חסם בהכרת ההוצאות בקרן השתלמות (אין צורך להפקיד ה – 2.5 אחוז כתנאי בהכרה של ה 4.5 אחוז). כלומר בהשתלמות יתקבל ניכוי מקסימאלי בגובה 4.5% והשאר יוכר רק למס רווח הון על פי התקרות.

שאלות ותשובות

כמה צריך להפקיד עצמאי שהוא גם שכיר ?  עצמאי שהוא גם שכיר צריך להפקיד על הכנסתו לפני מס עד השכר הממוצע במשק ובניכוי השכר המבוטח כשכיר. לדוגמא: עצמאי בעל הכנסה של 5,000 ₪ כשכיר ו- 5,000 ₪ כעצמאי יפקיד על הכנסה לא מבוטחת של 4,673 ₪ סך של 203 ₪ בחודש.

האם ניתן להפקיד בסוף שנה או רק חודשי ?  החוק מאפשר הפקדה במהלך כל שנת המס, גם בסוף השנה. אולם תקנות קופות הגמל קובעות שהפקדה לקצבה צריכה להיות חודשית. טכנית אנו יכולים להתמודד עם כל בקשה של לקוח בנושא זה, אולם מומלץ לשלם באופן חודשי סכום משוער (כמו במקדמות מס הכנסה) ולהשלים בסוף השנה. במקרה של הפקדות אחת לשנה חשוב מאוד לזכור, שהכיסויים הביטוחים נפגעים ויש לטפל בכך בנפרד.

האם סנקציה נוספת יש על עצמאי, שלא הפקיד, מעבר לקנס?  עצמאי שלא יפקיד באופן מלא את כל ההפקדה על פי חוק יקבל קנס של 500 ₪ לכל שנה שלא הפקיד באופן מלא. מעבר לכך אין סנקציה נוספת. לדעתי יש עצמאיים שיבחרו לשלם את הקנס ולא להפקיד. בטיוטת החוק הראשונית משרד האוצר הציע לבטל הכרה בהוצאה בגובה פעמיים ההפקדה השנתית, שהיה צריך העצמאי להפקיד, אולם במהלך המשא ומתן מול ארגוני העצמאיים (בראשות ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס) משרד האוצר הסכים לוותר על הדרישה והיא נמחקה מהחוק הסופי.

מה יוצא לי מזה ? החוק מחייב את העצמאי להפקיד מכיסו לחיסכון לפנסיה, ובכך מקטין את ההכנסה הפנויה. אולם חלק גדול מההפקדה מתקבל בחזרה על ידי הקטנת דמי הביטוח הלאומי (ל-90% מהעצמאיים) והטבות המס הנוספות שמקבל העצמאי בעקבות ההפקדה, זאת בניגוד לכל תכניות החיסכון ואפיקי ההשקעה האחרים שאינם מזכים את החוסך בהטבות מס. כלומר חלק נכבד מההפקדה הוא על חשבון המדינה. כמו כן כל הרווחים על ההפקדות לתכניות פנסיוניות עד התקרה פטורים ממס רווח הון. מדובר בפטור ששווה מאות אלפי שקלים בפרישה.

לדוגמא: עצמאי שהכנסתו לפני מס היא 10,000 ₪ מחויב על פי חוק להפקיד 822 ₪ לחודש (9,866 ₪ לשנה). על פי החוק ישלם החל מ- 1/1/17 140 ₪ פחות דמי ביטוח לאומי, ובמידה ויפקיד 822 ₪ יקבל 261 ₪ הקטנה והחזר מס. כלומר חלק המדינה בהפקדה לחסכון הינו 401 ₪ וחלק העצמאי בהפקדה הינו 421 ₪ בחודש.

אם יפקיד את החובה יקבל 4,807 ₪ בשנה מהמדינה ואם לא יפקיד יקבל קנס שנתי של 500 ₪ ולא יקבל מהמדינה הטבות מס.

אז איך עושים את זה ? החיסכון מוכר בשלושה מוצרים : קרן פנסיה, ביטוח מנהלים (תגמולים לעצמאיים) וקופת גמל. לכל אחד מהם יש מאפיינים שונים, יתרונות וחסרונות. חשוב להתייעץ עם בעל רישיון לבחירת המוצר המתאים ומאפייניו.

נכתב על ידי מר אוהד וייגמן , MBA,CMC – מנהל שותף קבוצת WE , משנה ליו"ר התאגדות העסקים הקטנים בישראל.

 

 

מס ריבוי נכסים – מיסוי דירה שלישית

לאחרונה עבר בקריאה שנייה ושלישית חוק מס ריבוי נכסים המכונה בפי כל "מס דירה שלישית" או "חוק כחלון" ■  מי חייב? מהי הגדרת דירה? מה דינה של דירה שהתקבלה בירושה? כל התשובות לפניכם במאמר מקיף מאת שאבי ושות' יועצי מס!

מס דירה שלישית

מס דירה שלישית

על מי חל חוק מס ריבוי נכסים?

אדם אשר בבעלותו דירות מגורים בשיעור של מעל 249% ישלם מס על כל הדירות בבעלותו למעט שתיים מהן לפי בחירתו. מרגע הכניסה לתחולת החוק ישלם החייב מס לפי כמות הדירות בבעלותו ולא על פי אחוזי ההחזקה בפועל. לדוגמא, לפלוני 8 דירות ששיעור הבעלות בהן הוא 50% לכל דירה (סה"כ 400%) ישלם מס על 6 דירות (בפועל ישלם לפי שיעור החזקה של 300%).

מה יהיה גובה מס דירה שלישית?

המס יהא בשיעור 1% לשנה, מערך כל דירת מגורים שהיתה בבעלות. למעט 2 דירות מגורים לפי בחירתו (בעלות השווי הגבוה יותר).

כיצד יחושב שווי הדירות ?

הנוסחא מורכבת ובעייתית, מביאה בחשבון מדד סוציו אקונומי וגודל דירה. משרד האוצר יקים אפליקציה בה יזין החייב את פרטי הנכס (גוש / חלקה / תת חלקה / גודל דירה וכו') ותתקבל תוצאת שווי הנכס. לא ניתן לערער על קביעת השווי למעט על טעויות בחישוב או בשטח הדירה.

מה תיחשב כדירת מגורים לצורך חוק ריבוי נכסים?

דירה או חלק מדירה, שבנייתה הושלמה, הנמצאת בישראל והיא מיועדת למגורים לפי טיבה או לפי התכנית החלה עליה לפי חוק התכנון והבנייה או שהיא משמשת למגורים בפועל. שימו לב, גם דירה המשמשת בפועל כמשרד אך תכנית הבנייה היא דירת מגורים תיחשב דירת מגורים ולהיפך, אם התכנית היא למשרדים ובפועל משמשת למגורים היא תיחשב כדירה לצורך חוק מיסוי דירה שלישית.

פטור ממס ומס יחסי על שווי נמוך

אם סך כל הדירות בבעלות למעט דירה אחת (הגבוהה ביותר) נמוך מ-1,150,000 ₪ יחול פטור ממס. (דירות ההשקעה הן כל הדירות למעט אחת עם השווי הכי גבוה). אם שווי הדירות גבוה מ-1,150,000 ונמוך מ-1,400,000 ₪ יחול מס יחסי.

תקרת מס

18,000 ₪ לכל דירה לכל שנת מס. (מגלם ערך דירה של 1.8 מיליון שח). מי שמחזיק רק בחלק מדירה ישלם מס יחסי לפי חלקו. אם למשל שווי הדירה 1.5 מיליון שח המס הוא 15,000 ₪ ובעלותו רק 50%, ישלם 7,500 ₪ בלבד.

על מי חל החוק

יחיד ובן זוגו. למעט בן זוג הגר דרך קבע בנפרד. דירות הרשומות על שם ילדים עד גיל 18 ייחשבו כדירה נוספת. הסכם ממון שנחתם בקשר לדירה מסוימת לא יחול והדירה תיחשב כמשותפת לשני בני הזוג במניין הדירות הכולל. גם דירה בבעלות איגוד מעטים תיחשב כדירה לבעלי המניות במניין הדירות הכללי האישי שלהם.

על מי לא חל חוק מיסוי דירה שלישית

  • דירת מגורים בבעלות עמותה, הקדש או חל"צ.

  • דירת מגורים שבעליה זכאי להטבות ע"פ חוק עידוד השקעות הון.

  • דירת מגורים בבניין להשכרה ע"פ חוק עידוד בניית דירות להשכרה.

  • דירת מגורים שמשמשת להשכרה לטווח ארוך ע"פ מכרז שפרסמה המדינה או חברה ממשלתית לדיור והשכרה.

  • דירת מגורים שחל עליה חוק הגנת הדייר.

  • דירת מגורים המהווה מלאי עסקי.

  • דירת יתום מתחת לגיל 18.

דירות מפוצלות

דירה שפוצלה כדין תיחשב כדירה אחת. החוק לא מתייחס לדירה שפוצלה שלא כדין אך "מכלל ההן נשמע הלאו" וככל הנראה דירה שפוצלה שלא כדין תיחשב כמספר דירות לפי העניין. כמו כן, מספר דירות מגורים שחוברו לדירה אחת, ייחשבו כדירה אחת. אולם החוק אינו ברור דיו ולא ידוע האם מדובר אך ורק על דירת מגורים שאוחדה כדין או שגם דירות שאוחדו שלא כדין תיחשבנה כדירה אחת.

נחלה / משק חקלאי

דירת מגורים אשר בהתאם להחלטת מועצת מקרקעי ישראל, לא ניתן להעביר בה זכויות אלא כחלק מנחלה תיחשב כדירה אחת בלבד.

דירה שנתקבלה בירושה

דירת מגורים שנתקבלה בירושה לא תיחשב כדירה בשנה הראשונה שלאחר פטירת המוריש (ת. פטירה ולא צו קיום צוואה או צו ירושה) – ובלבד שלא הושכרה.

תמריץ למכירת דירה

  • מי שימכור דירה עד 1.10.2017 – יהיה פטור ממס דירה שלישית.

  • מי שימכור דירה עד 1.10.2017 ליחיד זכאי, יזכה למענק של עד 85,000 ₪ ע"ח מס שבח. לגבי 3 דירות בלבד. (סה"כ מענק יכול להגיע ל-255,000 ש"ח). מי שקיבל מענק כאמור לא יוכל לרכוש דירה נוספת להשקעה במשך 4 שנים מיום המכירה.

  • מי שמכר דירה זולה ששוויה עד 1,150,000 ש"ח והיא לא חייבת במס, יוכל לקבל מענק של 50% ממס השבח עד תקרה של 15,000 ש"ח.

  • מי שרוכש דירה שבגינה נתקבל מענק יהיה חייב להיות מחוסר דירה שאם לא כן הוא יהיה חייב במענק ששולם למוכר.

  • תיפתח קופת גמל בה יוכל המוכר להשקיע את כספי המכירה. הקופה תהיה פטורה ממס על רווחים מהפקדה של עד 2.5 מיליון שח.

כיצד יתבצע בפועל תשלום המס?

תשלום המס יתבצע על ידי החייב פעמיים בשנה. 50% מהסכום עד 30 ליוני. 50% נוספים עד 31 לדצמבר.

קנסות

הקנסות ינועו בין קנס בגובה חוב המס, פי שניים מחוב המס או פי שלושה מגובה המס והכל בהתאם לחומרת העבירה ; אי דיווח, דיווח כוזב או דיווח כוזב במטרה להתחמק ממס. כמו כן, המגישים והמשלמים באיחור ייקנסו ב-270 ₪ בגין כל שבועיים איחור בתוספת ריבית והצמדה.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

   כותב המאמר שחר שאבי הוא עורך דין ויועץ מס חבר לשכת יועצי המס

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

פנסיה חובה לעצמאיים 2017

פנסיה חובה לעצמאיים ; החל משנת 2017 רוב העצמאיים יחויבו להפריש לפנסיה.

הצעת החוק שהוגשה על ידי חבר הכנסת אלי כהן עברה בקריאה שנייה ושלישית וציבור העצמאיים המהווה כ-15% מכח העבודה במשק יחויב לחסוך לפנסיה באופן עצמאי.
עצמאי שלא יפריש – ייקנס ב-500 ש"ח בשנה.

מי חייב להפריש פנסיה חובה לעצמאי?

  • עצמאי (בעל עוסק מורשה / עוסק פטור)
  • מעל גיל 21
  • מתחת לגיל פרישה
  • מנהל עסק עצמאי יותר מחצי שנה.
  • מרוויח יותר ממחצית השכר הממוצע במשק (מעל 4732 ש"ח)

 מה סכום ההפקדה החודשי לפנסיה חובה לעצמאיים?

על החלק שאינו עולה על חצי השכר הממוצע במשק – 4.45%

על החלק שמעל חצי השכר הממוצע ועד השכר הממוצע – 12.55%

האם משתלם לחסוך לפנסיית חובה לעצמאיים?

מדובר בחובה חוקית ומי שלא יעמוד בחוק ייקנס ב-500 ש"ח. יחד עם זאת הפקדות לפנסיה חובה יעניקו הטבות מס לעצמאיים ותשלומי. כמו כן אחוזי ההפרשה לביטוח לאומי הוקטנו לעצמאיים.

מה יקרה למי שלא ישלם לפנסיה?

קנס בגובה 500 ש"ח.

 

לקישור הנוסח המעודכן של החוק לחץ כאן

 

משרדנו ישמח להעניק ייעוץ בקשר לחוק פנסיה חובה לעצמאיים.

 

פרטים על התקנת מזגן

ניתוח: האם טופס גילוי פרטים על התקנת מזגן עומד בהוראות סעיפים 135-137 לפקודה?

לאחרונה קיבלו אלפי אזרחים מכתב מרשות המסים ובו דרישה חד משמעית ■
הותקן מזגן בביתכם? עליכם להעביר לרשות את פרטי המתקין, את עלות השירות ואת מועד ההתקנה.

מאמר מאת עו"ד ויועץ מס שחר שאבי
אם גם אתם קיבלתם את הטופס שנקרא "פרטים על התקנת מזגן" אתם לא לבד, אלפי ישראלים קיבלו בימים האחרונים מכתב מרשות המסים, בו היא מודיעה להם שהיא יודעת שבביתם או בעסקם הותקן מזגן.
על האדם אשר קיבל את המכתב, למסור בתוך שלושים יום פרטים על מתקין המזגנים: שמו, עלות המזגן וההתקנה ובאיזה תאריך הותקן המזגן.
על פי טענת רשות המסים, פקודת מס הכנסה מאפשרת לדרוש מאזרחים מידע על הכנסות והוצאות שלהם ושל אחרים, ועל האזרחים מוטלת החובה למסור את המידע.
על פי החשד של רשות המסים , מתקיני המזגנים רוכשים את המזגנים מהחברות הגדולות, רושמים אותם על שם הלקוחות, אך את ההתקנה עצמה מבצעים ללא רישום ובמזומן ובכך משמיטים הכנסות ונמנעים משתלומי מסים.
מרשות המסים נמסר כי להערכתם לחלק מהמתקינים כלל אין תיק ברשות המסים, כך שהמידע שיגיע מהאזרחים אמור להרחיב את בסיס המס ולהגדיל את ההכנסות ממסים גם בטווח הארוך.
האם הנך חייב להגיש את הטופס?

הסעיפים הרלוונטיים עליהם מתבסס מס הכנסה במכתבו הם סעיפים 135-137 לפקודה. והם מובאים כאן לנוחיות הקורא.

135 א. סמכות לדרוש ידיעות על ספקים ולקוחות

(א) בעל עסק או משלח- יד חייב, אם דרש זאת ממנו פקיד השומה, למסור לפקיד השומה ידיעות ומסמכים בנוגע לקשריו העסקיים עם ספקיו, לקוחותיו או מי שיש לו אתו קשרים עסקיים, אף- על- פי שידיעות ומסמכים אלה אינם דרושים לבירור הכנסתו הוא; ואולם אם הודיע לפקיד השומה תוך 15 יום מיום קבלת הדרישה, כי הדבר כרוך בעבודה מנהלית רבה, חייב הוא לאפשר לפקיד השומה לאסוף בעצמו את הידיעות והמסמכים האמורים.

(ב) האמור בסעיף קטן (א) אין בו כדי לחייב עורך דין, רופא או פסיכולוג לגלות ידיעות או מסמכים שלגביהם הוא חייב בשמירת סודיות לפי כל דין.

  1. סמכות לדרוש ממעביד דו"ח על עובדיו

(א) כל מעביד חייב, אם נדרש לכך על ידי פקיד השומה בהודעה, להכין ולמסור תוך הזמן שנקבע בהודעה, דו"ח לשנה פלונית שיכיל שמם ומקום מושבם של בני- אדם המועבדים אצלו והתשלומים והקצובות שניתנו להם בשל עבודתם אצלו; על דו"ח כאמור יחולו הוראות פקודה זו בדבר אי- מסירת דו"ח או פרטים הנדרשים על ידי פקיד שומה, ובלבד שלא ייענש מעביד על השמטת שמו ומקום מושבו של עובד אצלו שאינו מועבד בעבודה אחרת, אם נראה לפקיד השומה, לאחר בירור, שאין לאותו עובד הכנסה חייבת.

(ב) היה המעביד חבר בני- אדם, רואים את המנהל או פקיד ראשי אחר כמעביד לענין פרק זה, וכל דירקטור של החברה, או אדם המועסק בהנהלתה, רואים כמועבד אצלה.

  1. סמכות לדרוש דו"ח על הכנסה המתקבלת או המשתלמת לאחר

מקום שאדם – ואין נפקא מינה בתור מה – מקבל רווחים או הכנסה שחלה עליהם פקודה זו והם שייכים לפלוני, או שהוא משלם רווחים או הכנסה כאמור לפלוני או לפקודתו, רשאי פקיד השומה למסור לאותו אדם הודעה שבה יידרש להגיש, תוך הזמן שנקבע בה ושלא יפחת משלושים יום לאחר יום המצאתה, דו"ח שיכיל גילוי אמיתי ונכון של כל אותם רווחים והכנסה ואת שמו ומענו של אותו פלוני.

ניתוח סעיפי הפקודה

עיון מעמיק בסעיפים הרלוונטיים מעלה כי סעיפים 136 ו-137 כלל אינם רלוונטיים לעניין. סעיף 136 מקנה סמכות לפקיד השומה לדרוש ממעביד דו"ח על עובדיו – על פי כל המבחנים שנקבעו בפסיקה אין לראות בטכנאי המזגנים כעובד ואין יחסים משפטיים העולים כדי יחסי "עובד-מעביד" בין הצדדים. סעיף 137 אינו רלוונטי גם הוא, שכן על פי הפרשנות המקובלת, סעיף זה מקנה סמכות לפקיד השומה לדרוש ידיעות במקרה של הסבת הכנסות או הוצאות.  על פי הפרשנות בחבק: אם אדם מקבל רווח או הכנסה שחלים עליהם הוראות הפקודה והכנסות אלו שייכות לאחר, רשאי פקיד השומה לדרוש מאותו אדם להגיש את פירוט ההכנסות והרווחים ואת שמו ומענו של בעל הרווחים האמיתי. כמו כן מסמיך הסעיף את פקיד השומה לדרוש פרטים כאמור גם מאדם שמשלם רווחים או הכנסה לאדם אחר.

סעיף 135

סעיף זה מקנה סמכות לפקיד השומה לדרוש ידיעות רק ממי שהוא בעל עסק או משלח יד והידיעות הן לגבי קשריו העסקיים עם לקוחות, ספקים או עם מי שיש לו קשרים עסקיים.

סיכום ומסקנות

לדעת משרדנו, דרישת אגף המודיעין של רשות המסים אינו עולה בקנה אחד עם הוראות הפקודה ונראה כי דרישת הרשות מאדם פרטי למילוי טופס "פרטים על התקנת מזגן" הנה מוגזמת ובמצבים מסוימים הוא יהיה רשאי להתעלם ממנה. בנוסף, מתקיני מזגנים שיוזמנו לשימוע על בסיס אותן הצהרות שנמסרו על ידי לקוחותיהם יכולים להציג כקו הגנה את השימוש ללא סמכות של אגף המודיעין בסעיפי הפקודה ולבקש שטופס הגילוי יישלל כראייה. לעומת זאת, בעלי עסקים שהותקן מזגן במשרדם או במקום עיסוקם, לרבות ביתם הפרטי אם הוא משמש כמשרד, מחויבים על פי דין למסור את ההצהרה.

הכותב הנו יועץ מס ועורך דין בתחום המיסוי.
מאמר זה מהווה מאמר דעה בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ אישי.

 

 

 

 

 

פרטים על התקנת מזגן

 

 

 

על המכתב חתום מנהל אגף מודיעין ברשות המסים, מר מישאל כהן.